引言

企业的日常经营活动离不开财务核算与税务核算。很多企业的日常财务核算，是以如何减少或推迟纳税为目的。随着国内税收政策及征管系统的日臻完善，要求企业的税务核算不断完善、规范，同时企业为了进一步降低纳税成本、规避税务风险应有效地开展税务管理与筹划工作。

一、企业税务管理与筹划概述

税务筹划是指企业在遵守国家相关法律、法规及税收政策的前提下，在经济活动发生之前，利用相关税收优惠政策，对经济业务活动进行事先规划，以期实现减少纳税或是延迟纳税的目的，从而实现企业利润最大化。由于新会计准则的实施对企业实施税务管理与筹划产生了重大影响。要做好税务管理与筹划需熟练掌握新会计准则，特别是一些大中型企业业务活动比较复杂，会计核算也相对复杂，只有熟练掌握新会计准则，才能在不违背新会计准则的前提下做好税务管理与税务筹划工作。税务管理与筹划如果处理不好，可能会触犯法律、法规，造成偷逃税款，使企业面临行政甚至刑事处罚。

二、新会计准则下税务管理与筹划措施

（一）新会计准则的变化与税务筹划

由于新会计准则变化较大，此处列举以下几点予以说明新会计准则的变化对企业税务管理与筹划的影响：第一，《新会计准则第1号一存货》取消了存货核算方法中的后进先出法。由于通货膨胀等原因，后进的存货成本一般较高，如果企业仍然采用此方法进行存货成本核算会降低企业会计利润，造成延迟缴纳企业所得税，这将导致企业不但要补缴税款、滞纳金，甚至要遭受行政或是刑事处罚。

第二，《新会计准则第6号一无形资产》对企业内部研究开发的无形资产如何进行资本化与费用化进行了明确，即研究阶段的支出进行费用化计入当期损益，开发阶段的支出，如果满足资本化条件，可以进行资本化。

这就要求企业在税务管理与筹划时对此进行充分理解与认识，对研究阶段和开发阶段进行正确划分与核算，正确区分费用化的金额和资本化的金额，从而正确计算应纳税额，并提前对企业的资金进行调度避免出现资金不足以纳税的问题。

第三，《新会 计准则第17号一借款费用》中对借款费用资本化的范围进行了修订，旧准则只对专门借款的费用进行资本化，对一般借款费用不予资本化。而新会计准则规定专门借款费用和一般借款费用只要符合资本化条件均要进行资本化。此变化对企业所得税的纳税时间产生了较大影响，企业在进行税务管理与筹划时对此要充分理解并正确核算，否则可能降低企业当年度利润，少缴税款，使企业面临税务处罚等风险。

（二）提高企业管理层对企业税务管理与筹划的重视

提及税务管理与筹划，大多数人认为这是财税部门的工作，只与财税部门相关。事实上税务管理与规划关系到企业的各个部门，因而要求企业全员参与，特别要引起企业管理层的高度重视，因为税务管理与筹划工作处理得好，不仅可以降低企业税负、增加企业利润还可以降低企业的财税风险，避免给企业带来额外损失。新时期下，对于企业来说，如何在确保合法性的基础上，有效实施税务管理与税收筹划工作，需要财务人员与企业其他部门通力合作、共同完成。

而企业的管理层，作为企业发展的领导者及协调者，有税务管理及税务筹划的重要职责。只有管理层充分认识到税务管理与筹划的重要性，才能使企业在业务谈判与合同签订等活动前期就对税务管理与筹划予以考虑。而不是合同签订结束甚至业务活动已发生时，才考虑税务管理与筹划的问题，此时财务部门基本只能被动地进行财税处理，而没有任何筹划空间。例如印花税，计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

签订合同时如果金额含增值税金额，印花税需依据含税金额计算缴纳；如合同金额签订为不含增值税金额的未税金额，印花税则依据未税金额计算。两种方式下企业缴纳的印花税金额显然是不同的。由此可见签订的合同与企业应纳税额直接相关，这就需要管理层事先从全局予以把控协调。税务管理与筹划如果处理不好，可能会触犯法律、法规造成偷逃税款，使企业面临行政甚至刑事处罚，这都要求管理层要对税务管理与筹划予以高度重视。

（三）提升财税人员的专业胜任能力与职业道德素质

企业税务管理与规划的目的是在不违背税法的前提下少缴或是延迟缴税，而对国家税收是不利因素。因此企业要做好税务管理与筹划一定要在遵守会计准则及税收法律的前提下进行，否则可能触犯法律。这就要求财税人员不仅要有专业的会计知识同时也要熟练掌握国家的税收法律、法规。由于新会计准则在资产、负债、收入的确认、计量等多方面发生变更。

从而要求财税人员要加强对新会计准则的学习，避免由于个人专业能力不够导致企业会计报表、税务报表核算申报错误，造成多缴或者少缴税款。财税人员应通过会计后续教育、公司内训、社会培训等方式加强对新会计准则的学习，从而达到熟练掌握的目的，在日常会计核算工作中做到游刃有余，并清楚了解财税的差异，对企业财务经济活动做出正确的会计处理，及时准确地进行税务申报并缴纳税款。

（四）完善企业税务管理与筹划规章制度

为了彰显税务管理与筹划对企业的重要性，企业应从规章制度上提高税务管理与筹划的地位。企业可以通过规章制度、内部宣传、与工资绩效挂钩的方式突出税务管理与筹划的重要性。

将新会计准则作为税务管理与筹划制度调整的基准，制定详细的制度条款内容，成为税务筹划与管理的依据，使财税人员能够严格按制度执行，并对财税工作做得比较好的员工给予精神方面的鼓励或是物质方面的奖励；对财税专业水平较高的员工予以升职加薪；对取得财税专业知识证书的员工予以表彰等，以达到鼓励财税人员不断进行财税知识的学习与自我提升，提高对新入职财税人员专业水平的要求。例如要求新入职人员要有税务师证书或是注册会计师证书等，提升企业的税务管理与筹划水平，以适应企业的经济发展需要。

（五）加强信息化系统建设

随着互联网技术、IT技术、信息化技术的不断发展，企业的生产经营管理离不开电子信息化系统的支持。新会计准则，新的税收法规，对企业的财务核算以及税务管理筹划提出了更高的要求，企业的财税管理工作同样离不开信息化系统的支持。企业通过信息化平台将企业的各项资源进行整合，可以有效地提高企业的信息质量与效率。

因此企业应从制度、经济、思想等各方面加强对信息化系统的建设，在兼顾经济效益与效果的情况下，对不适合企业发展需要的信息化系统进行及时更新换代，寻求专业技术的支持，以保障企业的信息化系统能够适应经济活动的复杂性、多样性、财税法规的不断发展变化对信息系统提出更高要求。为企业的财务管理及税务管理筹划提供强有力的支持。

结语

企业的发展离不开会计工作，更离不开税务管理及筹划工作。对企业来说，如何有效提升税务管理与筹划水平，是企业不断追求的目标。我们对新会计准则下企业税务管理与筹划的影响及措施进行了综合的论述，新会计准则对企业的管理层、财税专业人员、企业财税管理制度等都提出了较高的要求。企业只有在管理层及财税人员思想意识上以及公司规章制度、提升企业信息化水平并建立大数据平台的基础上，加强对税务管理与筹划工作的重视，才能 更好地做好税务管理与筹划工作，为企业的发展壮大保驾护航。